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2016年6月30日木曜日

【FAR】FAR攻略、全体像付き【USCPA】




■FARのマインドマップ(全体図)


・なんかえらい異なりました。
・政府会計とNPO会計は手抜きです。でも試験にはよく出ます。

合格から1年たつと政府会計なんて使わないだろ・・と
脳が認識して切り捨ててしまったのかもしれません(真顔)

ひとまず切り上げます汗

クリックで拡大します。

【勉強法】脳科学、心理学を理解して、合格を勝ち取る方法【USCPA】

脳科学、心理学の見地から

合格を目指して勉強するコツ




どうも、お世話になっています。
<2016/6/30>更新:追加 9.脳科学:脳は全体性を求める。

今日は、USCPAの内容とは離れて、
勉強方法の紹介をいたします。
  1. 脳科学:エビングハウスの忘却曲線
  2. 心理学:勉強記録でモチベーション・コントロール
  3. 心理学:壁に向かって勉強
  4. 脳科学:ミラーニューロン神経細胞、外で勉強
  5. 記憶術:場所法・イメージ記憶法のために「付箋」を利用
  6. 脳医学:「記憶」の作られ方を理解
  7. 脳医学:脳への血流を意識
  8. 心理学:色彩「ブルー」を用いる
  9. 脳科学:脳は全体性を求める。

①脳科学:エビングハウスの忘却曲線を意識する。

(重要度★★★★★)


覚えたことは3~4日で忘れる。
短期記憶を長期記憶にするには、繰り返しが必要。
心理学者のヘルマン・エビングハウスによって導かれた
人間の脳の「忘れるしくみ」を曲線で表したもの。

これを踏まえた上で、試験対策やスケジュールを組む必要があります。
(ホリエモンのような、1度読んだら忘れないという、よっぽどの天才でない限り)

30代で弁理士になった人も問題集は「7周」しています。
私の場合も、問題集は最低5周をしています。
この問題を解き続けることが、エビングハウスを考慮しても有用です。


②心理学:勉強記録でモチベーション・コントロール

(重要度★★★★★)


具体的には、日付:勉強タイトル:何問解いた?:勉強時間、をノートに記録します。
これにより、継続的に勉強できなかった場合、勉強記録も白紙になってしまいます。
勉強ができなかった日を、書き留めておくことで全体的なモチベーションの波や
モチベーション・コントロールができます。

studyplusといったアプリで勉強時間を共有することもTwitterで流行っています。

問題集には、問題ごとに解いた日付と理解度を1問ずつ記録していきます。
例えば、1問目、6/1 ×、6/2 ○、 6/3 ◎、を問題集に書き込みます。
こうすることで、「最後に解いてから、何日経過したか?」を簡単に管理できます。
例えば、最後に解いてから2週間、1カ月が過ぎていた場合、
解けなくなっている可能性があります。
こういう問題を、再び解くことで、もう一度短期記憶をより長期記憶へ移すことができます。

③心理学:壁に向かって勉強しろ!

(重要度★★★★



■勉強するときは、壁に向かって勉強する。

視界の中に誘惑があると、よそ見する時間が増える。
→集中が続かない。
ただし、モチベーションが向上するようなものは、積極的に視界に入れる。

私の場合は、留学中のインターンシップの集合写真や、
旅行時の写真、ニューヨーク限定のスタバのマグカップ、
サンフランシスコ限定のスタバのマグカップ、ニューヨークの地図等を視界に入れることで
モチベーション・コントロールに繋がりました。
「もう一度、世界へ飛び出したい!」といったことをすぐ確認でき、向上心へ繋がります。

■誘惑するものを断ち切る

勉強机の場合は、勉強する内容以外の本は、
視界の届かないところへ収納することをお勧めします。

スマートフォンも視界にあると、触ってしまう可能性が高くなります。
必要でなければ、遠く離れたとこへ置きましょう。
本当に追い込むならば、
携帯やスマートフォンは解約してしまいましょう。
東大生の中には、携帯を解約してまで誘惑を断ち切る人がいます。
(出典:東大生のやる気スイッチ)

又は、LINEの通知をOFFに設定する。
LINEをアンインストールしてしまう。
これも効果があります。

合格に対して、本気であればできるはずです。



④脳科学:ミラーニューロン神経細胞、外で勉強しろ!

(重要度★★★★

自宅では勉強できない人は、早朝のドトールなどを利用するといいです。

ドトールや自習室を使うことは、脳科学的に良いです
人間の脳には「共感回路」という『ミラーニューロン神経細胞」があります。

これは、『前頭葉の運動前野にある細胞』です。

他人の行動を見るだけで、自分の『ミラーニューロン神経細胞』が、
たとえ自分が同様の行動をしていなくても、あたかも同様の行動をしているかのように
自分の脳が働いてしまいます。

そのため、勉強している人がいる自習室や喫茶店は、
ミラーニューロン神経細胞の影響もあり、勉強しやすくなる、と言えます。

したがって、これを利用することはメリットがあります。
具体的には、
①午前6時から午前9時まで
ドトールで勉強中のサラリーマンに囲まれてモチベーションを向上しながら勉強をする。
②午前9時から
資格学校の自習室へ行き勉強する。
③自習室がうるさくなってきた、人が増えてきたときから
自宅に帰って勉強する。

これはオススメです。

移動として歩くことで、休憩にもなり脳への血流が増え、思考の活動が増えます。
一方、自宅だとあまり歩く、近所を散歩する機会がない場合、集中力が途切れた場合
復活させることが難しくなります。



⑤記憶法:場所法・イメージ記憶法のために「付箋」を利用する。
(重要度★★★☆☆


ノートを用いるより、「付箋」を利用することのメリットをあげます。

①勉強机やその周囲に、簡単に貼り付けることができる。
②視野に入れる回数が増えることで、考える時間が増える。
これにより短期記憶を長期記憶に変えることができる。
③どこに何を貼ったか?をイメージすることで、公式やキーワードの意味を
脳内でマッピングできる。(場所法・イメージ記憶法)

ノートの場合は、文章で詳しくメモりがちです。時間が多くかかります。
一方、付箋の場合は、範囲が限られているため、キーワードしか書けません。
記憶のためには、キーワードさえあれば連想し、思い出すことができます。

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「場所法」のやり方。


①脳内に部屋を作ります。
日頃、なじみがある自宅であれば、脳内マップは作りやすいはずです。
好きなネットゲームのマップでもよいでしょう。

②実際の部屋に付箋をはりつけます。
・ドアに付箋
・パソコンのモニタに付箋
・トイレに付箋
・引き出しに付箋
・冷蔵庫に付箋
・椅子に付箋

③どこに何を貼ったか?思い出す。
どんなときでも「何処に何の内容を貼ったか?」を逐一、思い出す。

④忘れていたら、もう一度付箋を見に行く。
これをループすることでキーワードは脳内に焼き付けることができます。
----

「イメージ記憶法」のやり方。

これらは、英単語を覚える際にも役に立ちます。
例えば、椅子の裏に知らない英単語の付箋を貼り付けます。
その英単語の意味と椅子を結びつけ、イメージします。

例えば、腐らせるという英単語と、椅子を合体させます。
そうすると、腐った椅子と認識でき、忘れにくくなります。

こうすると、ふつうに英単語を覚えるよりも、考えやすく、記憶しやすくなります。
イメージ記憶法というやつです。


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⑥脳医学:「記憶」の作られ方を理解する。

(重要度★★★☆☆)

記憶はどのようにして、作られているでしょうか?
これを理解して意識することで、忘れにくくすることができます。

すべての理解力や思考力や記憶力は、「感情」に左右されています。
感情をコントロールすることで、覚えやすくなります。

--------
■ここからは、記憶に関する脳医学の話になります。

「目から入った情報は「『大脳皮質神経細胞』が認識し、『A10神経群』へ到達します。

A10神経群は、
危機感や感情を司る『扁桃核(へんとうかく)』
好き嫌いを司る『側坐核(そくざかく)』
言語や表情を司る『尾状核(びじょうかく)』
意欲や自律神経を司る『視床下部』
匂いを司る『嗅結節』などが集合してます。」

「A10神経群において、好きか嫌いかをレッテルを貼ります。」

「その後、『前頭前野(ぜんとうぜんや)』に入り、理解・判断をします。
自分にとってプラスの情報であれば、『自己報酬神経群』へ移動します。」

「さらに自分にとって有用な情報であれば、『線条体ー基底核ー視床』、
記憶を司る『海馬回・リンピック』に伝わります」
(A10神経群から、最後の海馬回までを「ダイナミック・センターコア」を呼びます。)

やっと、ここまで伝わることで脳は「思考・記憶」することができます。
その記憶は、短期的に『海馬』へ保存され、重要だと認識されれば
長期的に『大脳皮質にある側頭葉の側頭連合野』に貯蔵されます。

まとめると、

「記憶」へつなげるためには、「自分にとって有用である」と脳へ認識させる必要があります。
脳が有用と判断しなければ、すぐ忘れてしまいます。

そのために、
A10神経群をフルに活用させること、自己報酬神経群を活用すること」で、
記憶力は向上します。

具体的には、危機感、好き嫌い、言葉や表情、意欲や自律神経、匂いの
すべての分野において、ポジティブな感情というレッテルを貼ることで、記憶力は高まります。

逆に、好きでも嫌いでもない、意欲が沸かない、匂いも無いといった、A10神経群に印象も残らないようなマイナスのレッテルを貼ると、忘れやすいです。

また、有用と判断させるためには、何度も繰り返すことで、
「脳にこの情報は重要」と判断させる必要があります。
こうすることで、長期記憶へ変わります。


自己報酬神経群は、他人に言われたから勉強をする、では働きません。
したがって、親に強制的に入れられた塾などでは良い成績は出せません。

自主的に、勉強に取り組みたい、知りたいと動くことで、自己報酬神経群は働きます。
「悔しい、次こそ合格してやる」と感じることで、自己報酬神経群が強く働き、
脳の力を引き出すことができます。

なお、「作業興奮」は、『脳の側坐核』が興奮してやる気が出ます。

--------
■より、具体例で説明するならば、

つまらない授業は、短期記憶にのみ残り、時間が立つと何をやったか覚えていない。
なぜならば、つまらない、有用性が低い、と脳がレッテルを貼ってしまっているからです。

楽しかった授業は、長期的記憶に残り続け、内容は覚えている。
なぜならば、楽しい、有用性が高い、と脳がレッテルを貼っているからです。

結果、記憶の差は、「感情」で左右する、ということです。

■他の具体例

人の名前を覚えるときです。
人の名前を覚える際に、名前だけを覚えていては忘れやすくなります。
覚えるためには、その人の「特徴」、「職業」、「性格」、「口癖」、「態度」
さまざまな情報を、名前を結びつけて覚えることで覚えやすくなります。


⑦脳医学:脳への血流を意識する。

(重要度★★★☆☆)

■脳は、ゴール直前となると脳の血流が減ります

脳の血流が減ると、思考能力・運動能力が低下します。

例えば、資格勉強をした際に、合格したとします。
目標が資格合格だった場合、合格した時点で血流が低下します。
もういいや、と満足することで脳の血流が減り、以後のパフォーマンスが下がります。

別の具体例をあげます。
1000mを走るぞ!と考え、900m時点になると、脳がほぼ満足してしまい速度が下がります。
1000mであっても、1500mは走り続けると目標を1歩先に設定することで、
1000m時点でも脳の血流は下がりません。

ゴールは1歩先に設定する必要があります。

「だいたい、できた」と考えることで、脳の自己報酬神経群がもう十分だと判断してしまうのです。
その結果、脳の血流が下がるというわけです。
思考能力・運動能力が低下します。


貧乏ゆすり、休憩のお散歩は、ドンドンしろ!

集中力が下がっているときは、脳へ血流が減っているというわけです。
そんな状態では、脳の活動が低くなっています。勉強がはかどらない原因です。
だんだん、眠くなります。

これを打開するには、貧乏ゆすり・散歩が最適です。
手足をグー、パーさせる運動もオススメです。


★貧乏ゆすり


貧乏ゆすりは、他人を不快にさせる傾向があります。
なぜなら、自分のリズムと他人のリズムは異なるからです。

しかしながら、貧乏ゆすりの効果は、血流を高めるという素晴らしい効果があります。
足の筋肉がポンプの働きをして、血流がより早く流れるからです。

また、貧乏ゆすりのリズムが『セロトニン』の分泌を促します。
セロトニンは、ストレス解消、不眠、うつ病に良い効果があります。
結果、気分を高揚させます。


散歩


散歩は、『脳幹網様体』を刺激します。
これにより、脳全体のスイッチがONになります。
言い換えれば、[やる気スイッチ]です。

本来、動物にとって二足歩行は転倒の恐れやケガの危険があります。
バランスをとる必要があるからです。
その危険に備えるために、脳の覚醒度が高まります。

また、歩くことで全身の筋肉を使います。
筋肉は血液を流すためのポンプの役割を果たしています。
ポンプが作用すれば、脳への血流が高まります。

早歩きが記憶力をよくする


脳医学では、記憶力がよくなるメカニズムが分かっています。

脳の『海馬』の『歯状回』部分に、『幹細胞』があります。
この幹細胞が、『神経細胞』に分化することで記憶力が良くなります。
神経細胞へ分化させるためには、早歩きが効果的です。
早歩きをすることで『脳由来神経栄養因子』という物質が分泌され、
幹細胞が神経細胞へ分化することを促進していきます。

手足をグー、パーさせる

末梢筋肉である手足をグー、パー運動を繰り返すだけでも血行が良くなります。
なぜなら、脳から遠いほど、『脳幹網様体』がより刺激され、脳が活性化するからです。


カフェイン
カフェイン摂取*による、脳を覚醒させることも良いです。
*カフェインは、交感神経を優位にさせるため、自分で強制的にコントロールができます。
しかしながら、自律神経失調症にも近づきます。
本来ならば、自律神経は人間の意識とは別です。無意識に作用しています。
そのため、副作用としては、無意識でリラックスできなくなる、興奮状態が続くことで
ストレスが積み重なり、不眠症や、うつ病につながります。

⑧心理学:色「ブルー」を用いる

(重要度★★☆☆☆)


勉強部屋にブルーカラーを取り入れることで、
気持ちを静め、心を落ち着かせることが出来ます。

心理的効果は「沈静色」「寒色(冷たさを感じる色)」「集中力」も向上します。
また、自然界にはあまり青い食べ物がないため青色は食への興味を減らします

私の場合は、ブルーの付箋を使っています。

東大生の中には、部屋中の壁紙などをブルーにすることで集中力を上げるかたもいます。
(出典:東大生のやる気スイッチ」

⑨脳科学:脳は全体性を求める。

(重要度★★★★★)

「脳の本質とは、全体性を求める」ということが分かっています。
木ばかりを見ては森の全体像はわかりません。

ノートづくりにも共通することですが、
・ひたすら箇条書きにしたノート
・板書のまま、ひたすらノートにそのまま書き写す行為
これらは脳科学的によくないです。

理由は、全体性の関連性がつかめないからです。
ではどうしたらいいか

1ページが全体性がわかるノートづくりをすればよいのです。
これをマインドマップとも言います。
参考例にAUDの「全体性」をご紹介します。

*クリック拡大

まず、中央にメインアイデアとなる核を置きます。
次に、幹となるブランチを伸ばします。
そのブランチの先に、細かい論点がひしめき合っています。

これを書くことのメリットは、
散らばっていた情報・知識を1枚にまとめることができることです。
これは「脳が全体性を求める」という本能に忠実に従っています。

これを踏まえた勉強方法を取り入れることで、
より深くお互いの関連性が理解でき、印象付けられ
記憶に残りやすいはずです。

以上です。

また有用な情報があり次第、共有していこうと思います。



2016年6月23日木曜日

【合格】USCPA:AUD攻略法【大原則】

■AUDIT攻略法まとめ



【目的】

・受験申し込み前のゴール確認、
・何を勉強するのか?
・試験直前の見直し
以上、お役に立てればな、と思います。
後半にAuditゴロ合わせを盛り込んであります。

【基本】

AUDは、理論が中心です。
努力が報われる科目です。
ぜひ、問題集をぶん回して下さい。
ぶん回したら、1発合格できます。

<更新日2016/03/06>
*OMB Circularは、名称が改訂されました。
最新は、Code of Federal Regulations(略称:CFR)に変わってます。
*Single Audit Act(=CFR)の適用は、7,500万円以上からになりました。
*Major programsの金額も5,000万円から7,500万円へ。
*Preparation という項目もAttestation以外のServiceで追加されています。
最新情報を見直すように。
<更新日2016/06/23>
*マインドマップを追加しました。



■その1:概論、大枠で捉えるマインドマップ


【試験範囲】

「★」が試験範囲になります。
・Audit・・・監査。
・Examination・・・通常の財務諸表以外のものを調べる。(内部統制など)
・Review・・・監査より浅い限定的な手続きで調べるもの。
・Agreed-upon・・・お互いが取り決めた方法で行う限定的なもの。
・Compilation・・・Non-issuerに対して、財務諸表を作成するだけ。
・Preparation・・・Non-issuerに対して、財務諸表を準備するだけ。

【概論(大枠)】


*クリック拡大

監査のタイムラインになります。

時間枠を捉えながら進めることで、記憶しやすくなります。
真ん中側がメイン4つのアクション。
外側の★は重要箇所で問われる論点になっていきます。

【概論を発展】



*クリック拡大

ここに含まれているのは「Audit」限定です。
ほかに、Review以下の業務に対応する内容も必要です。
今回は略します。



■その2:「満遍なく、漏れなく」、理解し覚えましょう。


USCPAにおける、鉄則になります。

AUDは、FAR/BEC/REGに対して範囲が一見狭そうに見えますが、
実際のところ、細かいところが多いです。

まず、出題範囲を確認。大枠から見ていきます。
Audit Engagement(=契約前のチェック事項、契約書作成)
・企業の誠実性に問題は無いか?何で監査人が交代したのか?前任監査人に連絡する。
・十分な証拠を集めることができる人員を割り当てられるか?
・Audit reportのDeadlineを守れるか?
・Managementが責任を理解しているか?

Audit Planning(=監査計画。Riskの割当。サンプリング。Risk)
・効率よく、無駄なく監査を行うために、スケジュールを作成する。
・Internal auditorに手伝ってもらうことを決めたりする。
・Fraud risk factorが無いか?
・過度な売上達成のプレッシャー、内部統制の欠落による不正の機会が無いか?
・Audit risk=Inherent risk× Control risk×Detection riskの関係性
最初から存在しているリスクがInherent
内部統制が機能しても漏れてしまうリスクがControl
内部統制テストや実証テストをしても見つけられないリスクがDetection risk
・Samplingには、Differential ratio, Mean-per-unit method、Ratio等、計算式を覚える。

Field work(= Test of Control / Substantive Test)
・Test of Controlで何するのか?Substantive testで何をするのか?
・Revenue cycle、Expenditure cycleごとに、内部統制の観点から何を注視すべきか?
・Payroll cycleで、内部統制を機能させるためには、どうすべきか?

Reporting(=Representation letter/Audit report/Review report/Compilation report/....)
・それぞれのレポートの違い。
・ひな形を覚えておくこと。(SIMに出ます)

ざっと、こんなもんです。

ちゃんと全体の流れを理解していますでしょうか?
細かい所も、SIMで出題されます。
一度目を通すだけでも違います。
必ず全範囲読んでおきましょう。
ヤマを張ると落ちます。




■その3:「Report」で点を稼げ!


MCでもSIMでも非常に問われやすいです。

Reportingの種類はたくさんあります。
ここは、「日本昔話」かのように、
イメージ記憶がしやすい得点源になります。

特に、出題側にとっても、受験者が正解する確率が高いため、
ここで落とすと、平均以下とみなされる可能性が高いです。
以下のReportingを過去の出題論点を中心にチェックしておきましょう。
暗記までは必要ありませんが、イメージで理解するといいでしょう。

①Engagement letter
「Managementの責任はこれ。Auditorの責任はこれ。」
「Inherentもあるから、Reasonable assurance止まりな。」
「間違いは、Not be detected」
具体的なサンプルを見て確認してください。
監査の基本となるフォーマットは、出る可能性が高いです。

②Representation letter
「全部、開示したよ。何も隠してないよ。」
長いですが、穴埋めして対策しておきましょう。

③Audit report
3点、注意点を列挙します。
メインになるので、ひな形を理解した方がよいです。
Management responsibilityはpreparationとfair presentation。Contorolも。

  • その1、準拠すべき基準の違い
Management=GAAPに従ってF/S作ること。
Auditor=GAASに従うこと。
GAAPは、ManagementとOpinion Paragraphで2つのパラグラフで出てくることに注意。
GAASは、Auditor responsibility Paragraph 1つのパラグラフのみ。

  • その2、Qualified opinion時の表現の違い
GAAP逸脱「Except for the effect~」
GAAP開示違反「Except for the omission ~」
Scope Limitation「Except for the possible effect~」

  • その3、Qualified opinionとDisclaimerの修正箇所の違い
Qualifiedでは、「ABO」を修正します。
Auditor's Paragraph
Basis for qualified opinion Paragraph
Opinion Paragraph

一方、Disclaimerでは「I ABO」を修正します。
Introductory Paragraph
Auditor's Paragraph
Basis for disclaimer opinion Paragraph
Opinion Paragraph

④Review report
「Limited assurance。Reasonableではない。これはReview reportに明記しない。」
「Opinion述べないよ。」
「AnalyticalとInquiryでしか調査しないよ。」
「Audit reportよりScope狭いから。」
「俺たち、何も気付いてない。(We are not aware of)
「Review provides report whether material modifications should be made to conform with GAAP」

⑤Agree-upon report
「手続き選びはManagementの責任」
「AICPAの基準に沿ってる」
「もし追加の手続きやったら、他のFindings出てくるだろう。」
「Restricted in use」

⑥Compilation report
「AuditもReviewもしてない。」
「OpinionもAssuranceも出さない。つまり、Disclaim」
「SSARS準拠。」
「Auditor assist management in presenting Financial info. in the form of F/S」

⑦Prospective report
「事実は、予想と異なるだろうね。」
「Updateしないから。」
「ProjectedはRestricted in use」

⑧Examination report
「SSAE準拠」


■その4:「違い」、理解してる?


「似ていそうだけど、違うところ」、重点的
しっかり区別して記憶しましょう。
失点を防ぐために。知識整理に役立ちます。

以下、例示していきます。


・Predecessor AuditorにCommunication
・Internal controlのReview、assessment
2点、やらなければならないのは、Audit engagement onlyです。
Review engagement、Compilation engagementでは、無視します。

②Representation letterとSubsequent eventsについて
これらは、Audit と Review(*Interim F/SとBasic F/S分別すること)でのみ確認します。
Compilationでは行われません。

③Review には3種類あること。
パターン1)
Review Basic F/SNon-Issuer⇒SSARS準拠 
⇒Internal controlや前任監査人とのCommunicationは不要です。
パターン2)
Review Interim F/SIssuer⇒PCAOB準拠
⇒Internal controlや前任監査人とのCommunicationは必要です。
パターン3)
Review Interim F/SNon-Issuer⇒SAS準拠
⇒Internal controlや前任監査人とのCommunicationは必要です。

④Internal ControlのMaterialやsignificant deficiencies見つけちゃった場合のReport
  • Non-Issuer, only F/S Auditケース
Restricted in use
⇒たまたま、見つけちゃっただけだから、勘違いしないでよね!!(ツンデレ)
⇒Report should be stated 「Reporting purpose is not to report significant deficiencies.」

  • Non-issuer, both F/S Audit and I/C Examinationケース
General use.
覚え方は、上下の位置関係で「レイザーラモンRG」です。
「RG」という順番で覚えられます。

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ここからは、個人的なゴロ合わせの紹介になります。人それぞれ、嗜好があると思いますのでスルーして貰って構いません。

■その5:細かい論点は「ゴロ合わせ」で網羅しよう

ここからは、自分でつけたゴロ合わせが最適ですが、
もし見つからない場合、「1192作ろう鎌倉幕府」のように、
他人のをパクリ、覚えましょう。手段は問わない。

----------

  • Those charged with governanceとの連絡事項

たくさん、Communication事項として挙げられています。
これらを、まとめて暗記してしまいましょう。その方が漏れが出ません。

「IFRS MAP CDM DUD」
イフラス マップ コドモ ダッド
順番にいきます。
Illegal acts
Fraud
Responsibility (Auditors responsibility)
Significant audit adjustment

Management judgement and accounting estimate
AP (Significant accounting policy)

Consult with other auditors
Disagreement with management
Major issues discussed with management

Deficiencies (Material weakness and significant deficiencies)
Uncorrected immaterial misstatements
Difficulties encountered during audit
----------------------

  •  Going concern and substantial doubt


①to identify「ARC RLC」「分後 債株 訴資」
「歩け、リリック」「ぶんご さいかぶ そし【呪文】」
これらは、合わせ技です。笑
Analytical procedure 析しろ!
Review subsequent events 発事象起きてねえ?
Compliance with debt agreement 務規約準拠してる?
Read minutes of meetings 主との議事録みた?
Legal counsel inquiries 訟されてねえ?
Confirm arrangements of financial support 金繰り大丈夫?

こんな感じです。なんかごめんなさい。
他に良い覚え方があったら、教えて下さい。

to select Opinions
「EUD QA」 「良いうどん、食え。」

Adequate disclosureしてる場合
Unmodified with Emphasis
Disclaimer
Inadequate disclosureの場合
Qualified
Adverse
-------------------------------

  • Sample sizeの相関図

T/C=AS  カ ス
T/D=VS ドメスティック バイオレンス
という風に覚えましょう。便利です。

まず、Test of Control =Attribute sampling
「TD AD II EI PI」「テッドのアドレスは良いAPI」
*APIとは、IT用語です。

この呪文は、Test of Control = Attribute Samplingにおいて、
Sampling sizeを決定する際に出てきます。
TD(テッドの) Tolerable deviation rate が増えると、サンプリングサイズをDecreaseさせる。
AD(アドレスは) Allowable risk of assessing control risk too lowが増えると、サンプリングサイズをDecreaseさせる。
II(良い)Internal Controlにrely onするとサンプリングサイズはIncreaseする。
A (えいEI) Expected deviation rateが増えると、サンプリングサイズはIncreaseする。
PI (ぴーあい) Population sizeが増えるとサンプリングサイズは、Increaseする。(但し、母集団が十分であれば除く)


次に、Test of details = Variable sampling
「AI SD TD EI PI MI DVI」「アイス大好きテッドAPIが見たい。DVI接続」

---------
これ以上はめんどくさいので切り上げます。

以上です。

2016年6月22日水曜日

【USCPA】学歴審査からライセンスまで全体の流れ【受験】

*スマートフォンの方はクリックで拡大です。

全体の流れ(Overview)についての浅い解説です。


【意図】

USCPAの全体の流れですが、
一般に、大手予備校でサポートしているのは「全科目合格」までです。

合格後からライセンス取得までに必要な諸手続きは、
すべてサポートなしで自分で進める必要があります。
(ライセンス取得を専業にしているサポート事務所もネットにありますが、さらに金かかります)

いうわけで全体像の把握のために画像にまとめておきました。


【学歴審査要件】

州ごとに必要単位要件が異なります。
また、州ごとに都度、変更されます。
大学卒業が必須というわけではなく、
大学卒業見込書(大学で発行する公式文書)も、
認められる州があります。


【実務要件】

州ごとに異なります。
基本的には「会計監査に付随する業務」が実務要件として求められますが、
州によっては広く経理やアドバイザリーに付随する業務も含まれます。


【継続教育CPE】

4科目合格から3年経過すると、ライセンス取得前であっても
継続教育CPE単位の取得がライセンス申請の必要要件となります。
(=追加費用発生)

監査会社によっては負担してくれるところもあるみたいです。


【合格後の選択肢】

3つ、選択肢があります。
①試験合格したまま
②Certificate取得
③ライセンス取得

①が最低限の費用で済みます。
試験合格という実績のみが採用条件の求人もあります。

しかし、名刺には「U.S.CPA全科目合格」等しか認められません。
U.S.CPA保有者として、記すにはライセンス取得する必要があります。
Certificate取得の場合は、U.S.CPA(inactive)という表記になります。

以上

2016年5月11日水曜日

【単位取得】ECO222 Macroeconomics受けました 【Bradley univ.】

macroeconomics 222
ECO 222

マクロ経済学

アメリカの大学 3単位

みなさん、お疲れ様です。
今回も、レビューしていきます。


【準備】

専用テキスト1冊
追加講義DVD 5枚分
過去問4年度分 3周


【結果】

半分近くは過去問から出題。
追加講義が必須ってわけでもない。
マクロ経済学の基本を知ってれば合格する。
他科目よりも過去問率が高い。


【内容】

AD/AE曲線の基本(Aggregate Demand/ Aggregate Expenditure)
philips曲線の短期と長期の違い(フィリップス曲線)
・inflation rateとunemploymentの関係図
M1とM2の違い
・M1 = Currency held outside bank, Demand deposit, traveler's checks, checkable deposit
・M2 = M1+Saving account, Money market account, near money
GDP計算、その他指標との違い
・GNP(その国で生産されたfinal goodsすべて)
・NNP
・National income
MPSとMPCの計算
・MPS+MPC=1
・MPCの場合は(1-MPC)
・MPSの場合は1÷MPS=答え
multiplierとaccerator計算
tax multiplierの計算(*マイナス扱い)
Reserves計算
・銀行側でdepositは負債扱い
New classical theoryとは(理論)
Monetaristとは(理論)
Okun's law(単発の理論)
・GDP3%成長するにつれて失業率1%減る

★覚えとくと便利な表。(3問くらい解けます。得点源。)



下記2点に気をつける。
これで表が簡単に暗記可能。

*利回り(r)と投資(i)は常にinverse relationship。
*矢印の向かい合う箇所を特に暗記
つまり、丸く囲ったところの「位置」だけ覚えておけば、対応できます。

左からY r I C
略語はそれぞれ順に

income(Y) interest_rate(r)  investment(I) Consumption(C)
Expansion Fiscal policy ↑↑↓↑
Contraction Fiscal policy ↓↓↑↓
Expansion Monetary policy ↑↓↑↑
Contraction Monetary policy ↓↑↓↓

以上です

2016年4月15日金曜日

【単位取得】FIN322 Business FInance 受けました【Bradley univ.】





■FIN322 Business Finance

注意して触れておくべき事項を、
【個別論点】として、まとめました。

【準備】
・過去問4年度分 200問
・3周

【結果】
・財務分析の公式を使う問題が多く出題されました。
・テーブルも出ます。
Present value of $1 table
Present value of $1 annuity
Future value of $1 table
Future value of $1 annuity
上記テーブルは1~12年度までを示したテーブルですが、
14年目を問う問題もありました。(解き方忘れました=誰か教えてくだしあ)
・過去問から半分は出ているのではないか?という程、
出題範囲に偏りがありました。

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【個別論点】詳しく紹介していきます。

Agency Costs


経営者が株主の意向にそぐわない意思決定を行うことによるコスト。
経営者が株主よりも情報的優位に在ることを利用して、経営者自身の利益を高めようとすることによって発生する株主側のコスト

Pro forma Net income
見積もりの純利益
仮の数値であって、未確定のものを指す。
過去と現在の経営を反映するものではない。あくまで「予想」。
併せて動詞として「project」がもれなく付いてきます。
Sales forecastに基づいて作るものは、Pro forma F/Sという。
Passive residual dividend policy
受動的 残余配当政策
全ての実行可能投資案(all viable investment projects)にありったけのお金を注ぎ込んだ後に、残ったお金だけを配当する政策。
これに対して、反意語
Clientele effect dividend theory
顧客効果 配当理論。(直訳不明)
要するに、顧客優先。顧客に”effect=有効"という解釈でしょう。


IRR=Net investment / Annual Cash Flow from annuity
Internal rate of return 内部利益率
NPVをゼロにするものがIRR。
IRR>要求利回り(Required rate of return)の場合=投資すべきプロジェクト(儲かる)
と判断します。

DOL=(Sales - Variable Costs) / (Sales - Variable Costs - Fixed Costs)
Degree of operating leverage 経営レバレッジ。
「レバレッジ」はFXでよく使われる用語です。
「元手1万しかないけど1000万の取引していいよ」っていう魅力的かつ危険なシロモノです。

重工業・鉄鋼業などは大型設備投資しなきゃなりません。
固定費用が増えると、経営レバレッジは高くなります。
一方、IT企業やサービス業は、PC等インフラだけで済み、経営レバレッジは低くなります。


BEP in units = Fixed Costs / (1つ当たりのPrice - 1つ当たりのVariable costs)
Break even point "in $" = BEP in units × 1つ当たりのPrice
ベップさんです。
「なんぼ売れば、黒字転換するねん。」
例)固定費用1万円で、1個100円利益が出る商品を売ってたら、
BEP in unitsは、100個になります。100個売れば、赤字脱出。



DPR=DPS / EPS
(略語= Dividend payout ratio配当性向, Dividend per share, Earnings per share)

配当性向は高い場合、成熟企業と言えます。
一方、配当性向が低い場合、成長途中の企業と言えます。例はベンチャー企業です。
配当を抑え、どんどん利益の出そうな新規プロジェクトに投資するからです。


米国P/E=日本PER
Price earnings ratio 株価収益率
 株価収益率=時価総額 / 純利益
株価収益率が高い場合が意味するのは、
総発行済株式額(時価総額)は高い。対して、純利益額は少ない。

例えば、株価収益率が高くなるケース。
gumi社です。
株主からの期待は高く、株が買われます。
株を発行すればするほど、時価総額が高くなります。「時価総額何兆」(笑)
でも、純利益は下方修正。
株価収益率が異常に高くなります。

逆に、株価収益率が低くなるケース。
仮に、A社です。
会社の成長への期待は薄く、発行済株式は少額です。
純利益は並みです。
株価収益率が低くなります。

Rate of return 収益率 = 1株当たりのStock dividend / FMV
⇒Par Value(額面)ではなくFMVを用いることに注意
Fair market value 市場価格


WAAC計算時、(weighted average cost of capitalの略)
"Bondの$500,000 at 102 Premium発行" という条件下であれば、
$510,000を分母として加算すること。$500,000では無い。

良く出る問題として、下記があります。
$5M Debt(after-tax) 10% →構成比率50%×10%= 5%
$3M Preferred Stock 11% →構成比率30%×11%= 3.3%
$2M Common Stock 8% →構成比率20%×8%= 1.6%
したがって、
WAACは合計値 5%+3.3%+1.6% になります。

Beta value(β) coefficientらへんのとこ
3つ抑える。
β>1 indicates more systematic risk than average.
β=1 indicates average systematic risk.
β<1 indicates lower than average risk.

ここで英語の単語の知識整理です。
分散不能リスクです。Systematic risk = Market risk = Non-diversifiable risk
例えば、利率・不景気・戦争時。
分散可能リスクです。Unsystematic risk = Specific risk = diversifiable risk = Residual risk
例えば、異なる業種の会社に投資することでリスクを分散させます。

β=coefficient rateに関しては、問題文で数字が与えられています。
したがって、公式に当てはめるだけで終わりです。

Required rate of return
=Risk-free + β(market rate - risk-free)
Required rate of return >Coupon rate ⇒Discount発行 クーポンが低いから安く身売り
Required rate of return < Coupon rate⇒Premium発行 クーポンが高いから高く身売り
Coupon rate=会社サイドと考える

CAPM = Capital Asset Pricing Model
資本資産評価モデル
「株主が得るリターンは、何の要素で決まるの?」を説明するモデルです。
具体的には、Risk Free rate は、国債といった「無リスク利回り」を意味します。
Market return rateは市場の利回り。
βはVolatility(ボラティリティ)標準偏差、ばらつきを意味します。
公式に当てはめて答えるような出題ばかりで簡単です。


Net investment= 設備投資総額 - 旧式の売却額 - Tax Shield(タックスシールド)
Tax Shield・・・旧式の簿価と売却価額との差額が利益となる場合、Gain×Tax rate)



Free Cash flow
Operating C/F マイナス Investing C/F = Free C/F
単にCash flow from assets = Free Cash flowともいう。(過去問から解釈しました)


Common-base year statement
初年度の実績をベースとして、以降、初年度比150%などと示すこと。

Private placement
私募,私募債発行,直接引受((特定少数の投資者(金融機関等)にはめ込む形での証券発行


Financial leverage
DebtやPreferred Equityの利用度が高いほど、High degree of Financial leverageとなる。
Highの場合、より高い利息の支払いが求められるようになる。
この結果、Earnings per share が下がるなど、ネガティブな影響を与える。
参考(英語):http://www.investopedia.com/walkthrough/corporate-finance/5/capital-structure/financial-leverage.aspx

In the event of default, Repayment priority is...
  1. Senior debt holders
  2. Subordinated debt holders


Indeterminate maturity date 未確定の満期日
2点が該当。
1.Convertible bond(転換社債) 株主側の権利。社債を普通株式に変身できる。
2.Callable bond(コーラブル債) 会社側の権利。満期前に会社側のタイミングで回収されてしまう。詳しく述べると、社債発行から利率が下がっている状況にある時、より低い利率で再発行しようとする会社側の意図がある。

一方、Zeroes bondやFloatersは確定満期。
(補足)
通常、社債であれば、市場利回りや外部要因によって利息は左右する。
Float bondの場合、市場利回りによるキャピタルゲイン・キャピタルロスは発生しない。
その意味で、安定している、と言える。
Zeroes bondの場合利息を支払わない借入社債のことを示す。
同時に、ディスカウント債、割引債、とも呼ばれている。
要は、利息は支払わないといえど、ディスカウントで発行するケース。
例えば、1000ドル社債を920ドルで売り出す。(issued bond 92 at discount)
社債の満期日が来たら1000ドルを支払って、社債を返してもらいます。



Term structure of interest rates
要するに、[満期日の到来と、利率]の関係図。社債の評価方法。


Dual class stock
具体的な例として、グーグル株。
一般投資家向けのクラスA株と、創業者らが持つ非上場のクラスB株の2種類があり、
B株はA株の10倍の議決権がある。


Constant dividend growth model 定率配当成長モデル
Price of stock=Dividend per share / (Required rate of return - Growth rate)
株価=1株当たりの配当÷(要求利回り - 配当の成長率)
要求利回り=Risk-free rate(例:国債)+ Risk Premiums(例:Business risk, Default risk, Maturity risk, Liquidity risk)

Present Value with a single period = FV ×(1/1+r)  (rは利息レート、料率が代入されます)
Present Value with multiple periods = FV × (1/1+r)t (tは2乗~を意味)
数学チックな公式です。

When economy moves up
  1. Investors will require higher rate of return on securities.
  2. Stock price should decline.
上記1,2共に、inverse relationshipに有る。ということもポイント。
逆パターンもまた、しかりです。


Quick ratio
=(current assets - inventory) / current liability
Acid test ratio =(Cash + AR + Marketable securities) / current liability
両者同じだと思うが。。
(Ratio名前ごとに検索すると違う公式が出てくる(困惑))

Prime rate
wikiから抜粋
プライムレート(英: Prime rate)とは経済学用語の一つ。銀行が企業に対して融資をする際に最も優遇された金利のことを言う。銀行がプライムレートで貸し出す先となる企業は、銀行がそれを最も信用できる優良企業であると判断したがゆえである。



以上です。


2016年4月7日木曜日

【単位取得】BLW 389(BMA498) Topics in Management Business Structure を受けました【Bradley univ.】




■Bradley Univ.3単位を取ってきました。


今回は、米国ビジネス単位編です。

BMA498で申し込んだら、BLW389にシラバス変わってるよ、とメール来ました。
システム・ファイル修正等の人手が回ってない模様でした。
T○Cさん大丈夫か・・・。

【準備】

・USCPA REG合格から、5ヵ月経過済み。
・BMA498 過去問3年度分(2007-2010)
・3周
・試験範囲としては、S Corp/LLP/LLC/のところがメインです。
・「REG BLとほぼ同じやんけ」という気持ちでトライ
・「過去問また古すぎやんけ」という気持ちでトライ



【結果】
・過去問から5問くらい同じのがあった気がします。
・過去問では対応できない問題が多かったです。
数にして15問くらい。結構多い。2時間フル活用しました。

特記
・「州ごとに個別要件が異なる」問題

その1

ルイジアナ州の特別扱い

「UPA(Uniform Partnership Act 統一パートナシップ法) は、ルイジアナ州では用いられない。(理由は、フランス系カナディアンの移住によるもの。)」
出典:2008年過去問

世界史を学んでない私は何も知りませんでした。
さすがは、多国籍国家です。
州法は細かい。。

以下wikiより。
ルイジアナ州は、アメリカの南部の州である。アメリカ合衆国50州の中で、陸地面積では第31位、人口では第25位である。 州都はバトンルージュ市、最大の都市はニューオーリンズ市である。元フランス領であったが、1812年、アメリカ合衆国の州になった。民法はナポレオン法典が用いられる。 ウィキペディア
ここも出題されるとは、鬼畜です。。


その2
サウスダコタ州も、特別扱い

サウスダコタ州も、特別扱いしなきゃいけないみたいです。
そもそも、サウスダコタ州ってなんやねん。初めて聞いたわ。

以下、wiki

    サウスダコタ州
    アメリカの州
    サウスダコタ州は、アメリカ合衆国の中西部にある州である。グレートプレーンズにあり、南西部はハイプレーンズと呼ばれる標高の高い平原地帯である。州の北はノースダコタ州に、東側はミネソタ州とアイオワ州に、西側はモンタナ州とワイオミング州に、南側はネブラスカ州に接している。 ウィキペディア
    人口: 85.32万 (2014年)


どうやら、「ノースダコタ州」「サウスダコタ州」は別々の州らしいです。

つまり
「会社を設立した州」と、「ビジネスの実態がある州」が異なる場合は、「届け出」が必要です。

いやぁ・・・参った。(困惑)
ダコタ州は区別しておきましょう。

日本との大きな違い 
その1米国では、州によって法律が異なる。
米国では、州によって法律が変わるために、ビジネスに影響する労働法、会社法、税法も州ごとに異なります。要するに、州が違うとまるで外国のような感じです。米国で会社設立を行うには、まずは会社設立する州を決めることになります。そして、その州の会社法にのっとって、会社設立の手続きを行います。この手続きはそれぞれの州の弁護士さんが行うことになるかと思いますが、注意点としては、会社設立がハワイ州以外であっても、ハワイ州内でビジネスを行う場合は、ハワイ州に対して外国法人としての登録が必要となったり、ハワイ州売上税、ハワイ州所得税の申告を行う義務が生じたりします。つまり、どこかの州で会社設立してしまえば、米国内どこでもビジネスができるというわけではないため、それぞれの州で必要な手続きをきちんと確認した上で準備する必要があります。多くの州では、その会社の州内の活動に応じて、外国法人登録の義務や、税金を徴収するようなシステムであるため、例えばですが、設立州が法人所得税のない州であったとしても、実質的にビジネスを行っている州に対して、その州の税法に従い州税の申告義務が生じることになります。 
(例) ネバダ州法人がハワイでビジネスを行っている場合 [1] 、法人所得税のないネバダ州法人でありながら、ハワイ州に対して所得税の申告義務を負うなど。 
ちなみに、2015年時点で州法人所得税(Corporate Income Tax)がない州は、ネバダ、サウスダコタ、ワシントン、ワイオミングとなっています。 連邦法人所得税に関しては、米国法人である限り、設立州やどこでビジネスを行うかにかかわらず、会社設立時より申告義務が生じます。
本文引用:https://hawaii.vivinavi.com/ls/nagano-morita/01 

よって、
サウスダコタ州は、「州法上の、法人の所得税」がないみたいです。
つまり、設立登記は必須、でも法人の州所得税は払わなくていい。
今話題の タックス・ヘイブンに該当するんですかね。


■おまけ:サウスダコタ州ってこんなとこらしい。

ラシュモア山 国立記念公園














彫られているのは、アメリカ合衆国建国から150年間の歴史に名を残す4人の大統領ジョージ・ワシントントーマス・ジェファーソンセオドア・ルーズベルトエイブラハム・リンカーンである。

めっちゃ大御所が掘られていますね。
NARUTOの壁画を思い出しました。



おしまい。




画像引用:https://pixabay.com/ja/users/OpenClipartVectors-30363/
画像引用:http://blogs.c.yimg.jp/res/blog-31-7f/mu2ki_happydays/folder/650541/27/11553227/img_1?1252319428
画像引用:https://ja.wikipedia.org/wiki/%E3%83%A9%E3%82%B7%E3%83%A5%E3%83%A2%E3%82%A2%E5%B1%B1#/media/File:Mountrushmore.jpg

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